任务一 筹资业务

任务描述

望家欢食品为了扩大生产规模，计划在2022年进行筹资业务。公司决定通过吸收直接投资和借款筹资两种方式来筹集资金。吸收直接投资部分，公司计划引入一家战略投资者，以货币资产和存货进行出资；借款筹资部分，公司计划向建设银行申请一笔长期借款，用于购置新设备和厂房改建。由于公司在过去的筹资业务中曾出现过资金使用不当和利息计算错误的问题，财务部特别重视本次筹资业务的管控，要严格按照政策和法律规定执行。

为了深入了解和有效处理筹资业务，需关注以下几个关键问题：

1.吸收直接投资的出资方式有哪些？

2.企业在接受货币资产投资时，应如何进行会计处理？

3.企业在接受非现金资产投资时，应如何进行会计处理？

4.短期借款和长期借款的主要区别是什么？

5.企业在取得短期借款时，应如何进行会计处理？

6.企业在取得长期借款时，应如何进行会计处理？

7.企业在计提和支付长期借款利息时，应如何进行会计处理？

8.企业在归还短期借款和长期借款时，应如何进行会计处理？

筹资业务是企业获取资金的重要途径，主要包括吸收直接投资和借款筹资两种方式。吸收直接投资可以通过货币资产、实物资产和无形资产等方式获得投资，企业需要根据实际收到的资产进行相应的会计处理。借款筹资则分为短期借款和长期借款，企业需要根据借款的期限和用途进行不同的会计处理。在筹资业务的执行过程中，企业应严格按照政策和法律规定，确保资金的合理使用和利息的准确计算，以避免出现资金使用不当和利息计算错误的问题。接下来，我们将详细探讨各类筹资业务的具体会计处理方法。

任务准备

吸收直接投资

在企业发展的早期阶段，吸收直接投资就像是一个企业的“成人礼”，它标志着企业从一个依赖于个人或家庭的资金运作，转变为一个能够吸引社会资源，共同参与经营的成熟企业。为什么企业会选择这种方式？为什么它能成为企业筹资的重要途径？主要是因为资本市场的演变和企业发展的需求。在接下来，就让我们一起深入探讨吸收直接投资，以及它是如何在企业会计实务中发挥作用。

吸收直接投资，是指企业按照“共同投资、共同经营、共担风险、共享收益”的原则，直接吸收国家、法人、个人和外商投入资金的一种筹资方式。采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份、无需公开发行股票。

吸收直接投资的出资方式包含：以货币资产出资、以实物资产出资、以无形资产出资等。

• 以货币资产出资

以货币资产出资是吸收直接投资中最重要的出资方式，因为货币资产具有高度的流动性和广泛的适用性。企业有了货币资产，就可以获取其他物质资源、支付各种费用，满足企业创建时的开支和随后的日常周转需要。

• 以实物资产出资

实物出资是指投资者以房屋、建筑物、设备等固定资产和物料、燃料、商品产品等流动资产所进行的投资。这种出资方式在企业初创阶段尤为重要，因为它可以直接为企业提供必要的生产设施和原材料。

• 以无形资产出资

以无形资产出资是投资者以专利权、商标权、土地使用权等无形资产所进行的投资。这种出资方式不仅能为企业带来长期的收益，还能提升企业的市场竞争力。

直通职场：企业减资注意事项

基于资本确定原则，为保障公司资产权益，保护股东和债权人利益，减资从法律上应严加控制。按照资本不变原则，原则上公司的资本是不允许减少的。公司减少资本，必须符合一定的条件，遵循法律规定。

公司减资会伤害企业的形象，因为注册资金的减少需要先进行登报公示，然后需要让企业的所有债权人都知晓企业已经减资，这对企业的形象影响更大。同时减资不当可能会被法院认定为抽逃出资，由于不当减资客观上会产生损害债权人利益的结果，即使股东不具有抽逃出资的主观故意，股东仍然要承担不当减资的法律责任。所以公司减资时务必严格按照公司法的规定，履行通知债权人的程序，以免通过减资已经退出公司的股东，继续为公司债务承担责任。

借款筹资

你是否想知道，在资金紧张的时候企业是如何继续运营的？是如何筹集大笔资金来进行扩展和投资的？无论是为了满足日常运营需求，还是为了进行长期投资，借款都是企业不可或缺的资金来源。

借款筹资是指企业向银行或非银行金融机构借入资金，形式有短期借款和长期借款。借款筹资是企业负债经营时所采用的主要筹资方式之一。

短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款，一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点，对企业资产的流动性要求高。

长期借款

长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期借款一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及保持长期经营能力等方面。长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以此采用合同利率计算确定利息费用。

博文约礼：远离过度借贷营销陷阱

当前，信用卡、小额信贷等个人消费信贷服务与各种消费场景深度绑定，一定程度上便利了生活、减轻了即时的支付压力，但消费者若频繁、叠加使用消费信贷，易引发过度负债、征信受损等风险。据悉，近年来，时有消费者投诉反映过度授信、信用卡分期手续费或违约金高、暴力催收等。此外，一些商家诱导消费者以贷款或透支方式预付费用，后因各种原因不能持续经营，导致消费者不仅无法享受本已购买的服务，还要面临还款压力和维权困难。

据了解，这些诱导行为包括，一是诱导消费者办理贷款、信用卡分期等业务，侵害消费者知情权和自主选择权。如以“优惠”等说辞包装小额信贷、信用卡分期服务；或是价格公示不透明，不明示贷款或分期服务年化利率等。二是诱导消费者超前消费，致使消费者出现过度信贷、负债超出个人负担能力等风险。三是诱导消费者把消费贷款用于非消费领域，比如买房、炒股、理财、偿还其他贷款等，扰乱了金融市场正常秩序。四是过度收集个人信息，侵害消费者个人信息安全权。

针对上述问题，我们要坚持量入为出的消费观，合理使用信用卡、小额信贷等服务，在不超出个人和家庭负担能力的基础上，合理发挥消费信贷产品的消费支持作用，养成良好的消费还款习惯；要从正规金融机构、正规渠道获取信贷服务，不把消费信贷用于非消费领域，警惕贷款营销宣传中降低贷款门槛、隐瞒实际息费标准等手段，不要轻信非法网络借贷虚假宣传，远离不良校园贷、套路贷等掠夺性贷款侵害。同时，要提高保护个人信息安全意识，认真阅读合同条款，不随意签字授权，注意保管好个人重要证件、账号密码、验证码、人脸识别等信息，一旦发现侵害自身合法权益的行为，要及时选择合法途径维权。

在了解了企业通过吸收直接投资和借款筹资这两种主要方式来获取资金的基本概念和形式后，我们接下来将详细探讨这些筹资方式在实际操作中的具体会计处理。

筹资业务会计处理

吸收直接投资业务

• 接受货币资产投资

此情形下，企业会收到投资协议、网银回单等凭证，应以实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按投资协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”“股本”账户，企业实际收到的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”账户。

提示5-1

股份有限公司应将“实收资本”账户，改为“股本”账户。

• 接受非现金资产投资

此情形下，企业会收到投资协议书、增值税发票、固定资产验收单、入库单、无形资产入账通知单等凭证，应按投资协议约定的非现金资产价值（不公允的除外），借记“固定资产”“原物料”“无形资产”等账户，按投资协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”“股本”等账户，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”。

提示5-2

实收资本（股本）确认时间的规定：以现金投入的应在收到现金时确认；以实物资产投入的应在办理实物产权转让手续时确认；以无形资产投入的应在移交有关凭证时确认。

提示5-3

投资方将非现金资产对外投资，应视同销售，因此需确认增值税销项税额，对应接受方在收到增值税专用发票时，要确认增值税进项税额。

借款筹资业务

• 银行短期借款筹资业务

（1）取得短期借款

此情形下，企业会收到借款合同、借款借据（入账通知）等凭证，应按实际收到借款金额，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。

（2）计提利息

短期借款利息的结算办法有三种：按月计算并支付；按月预提分季支付；到期一次还本付息。不同结算方式下的账务处理不同。

①按月计算支付的，企业会收到网银回单、短期借款利息计提表等凭证，应按实际支付的利息或本月应计提的利息，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。

②按月预提分季支付，或到期一次还本付息的，在期末，企业会收到短期借款利息计提表等凭证，按计提的利息金额，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。实际支付利息时，企业会收到网银回单等凭证，根据实际支付的利息，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。

提示5-4

实务中，为了为正确反映损益的性质和影响。企业发生的利息收入，一般以负数计入财务费用账户的借方。

（3）归还短期借款

此情形下，企业会收到网银回单等凭证，实际支付的本金金额，借记“短期借款”账户，按实际支付的利息金额，借记“应付利息”账户，按实际支付的本利之和，贷记“银行存款”账户。

• 银行长期借款筹资业务

（1）取得长期借款

此情形下，企业会收到借款合同、借款借据（入账通知）等凭证，应按实际收到借款金额借记“银行存款”账户，贷记“长期借款——本金”账户；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”。

（2）计提、支付长期借款利息

此情形下，企业会编制长期借款利息计算表等凭证，应按计算确定的利息费用，借记“在建工程”“财务费用”“研发支出”等账户；应付未付利息，如果属于分期付息的，贷记“应付利息”账户，如果属于到期一次还本付息的，贷记“长期借款——应计利息”账户。

提示5-5 长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本和费用：

属于筹建期间的，借记“管理费用”账户；

属于生产经营期间的，借记“财务费用”账户；

用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，借记“在建工程”账户。固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定不予资本化的利息支出，借记“财务费用”账户。

提示5-6

长期借款如果属于分期付息的，贷记“应付利息”账户，如果属于到期一次还本付息的，贷记“长期借款--应付利息”账户。

（3）归还长期借款

此情形下，企业会收到网银回单等凭证，应按实际支付的本金金额，借记“长期借款”账户，按实际支付的利息金额，借记“应付利息”“长期借款——应计利息”账户，按实际支付的本利之和，贷记“银行存款”账户。

在了解了企业通过吸收直接投资和借款筹资这两种主要方式来获取资金的基本概念和形式后，我们接下来将详细探讨这些筹资方式在实际操作中的会计处理。通过具体案例，如华昌望家欢食品股份有限公司的吸收直接投资和借款筹资业务，我们将进一步深入了解如何进行票据审核、分类以及会计记录。这不仅能帮助我们更好地掌握理论知识，还能提高实际操作中的准确性和效率。

任务实施

吸收直接投资业务

任务背景

华昌望家欢食品股份有限公司（简称：望家欢食品）接收华昌大白兔食品和华昌畅想投资集团的直接投资。请根据投资事项完成望家欢食品吸收直接投资业务会计记录工作。

任务要求

1.能及时、准确完成纸质票据信息的上传、核对和归类。

2.能够对收到的吸收直接投资业务票据进行合规性、合理性审核。

3.能够准确、及时完成会计记录。

任务分析

1.了解吸收直接投资业务流程

会计人员能够对业务取得的票据进行准确审核、分类，就要对吸收直接投资业务流程有所了解：

2.票据审核

（1）业务单据信息完整性审核：投资协议、增值税发票、入库单、网银回单信息完整准确。

（2）表间单据匹配性审核：若投资协议注明以货币资金投资，其投资金额与网银回单金额一致；投资协议注明以非货币资产投资的，其注明的非现金资产名称与入库的资产名称一致。

3.票据分类

在吸收直接投资业务中，根据投资形式，分为“接受货币资产投资”“接受非货币资产投资”等。

4.吸收直接投资业务会计记录

任务演练

根据任务背景，完成以下任务操作：

1.根据业务类型及企业制度，对票据进行审核，并完成票据分类

2.根据票据分类，进行会计记录

任务拓展

除了本实训企业的吸收直接投资，企业增加资本的途径还有哪些？

借款筹资业务

任务背景

华昌望家欢食品股份有限公司（简称：望家欢食品）根据筹资安排，从银行借入一笔款项，同时归还前期借款。相关票据已陆续送达企业。请完成望家欢食品银行借款业务会计记录工作。

任务要求

1.能及时、准确完成纸质票据信息的上传、核对和归类。

2.能够对收到的借款筹资业务票据进行合规性、合理性审核。

3.能够依据收到的票据，正确判断经济业务类型，及时完成会计记录。

任务分析

1.了解借款筹资业务流程

会计人员能够对借款筹资业务取得的票据进行准确审核、分类，就要对借款筹资业务流程有所了解：

2.票据审核

（1）业务单据信息完整性审核：借款借据、网银回单等信息完整准确。

（2）表间单据匹配性审核：若本月取得银行借款，借款借据中借款金额应与借款合同中的借款金额一致，利息支付的时间、金额应与借款合同签订一致，无特殊原因借款归还日期不得早于借款合同约定的还款日期。

3.票据分类

在借款筹资业务中，根据借款筹资进度，分为“取得借款”“计提利息”“支付利息”“归还借款”等。

4.借款筹资业务会计分录

任务演练

根据任务背景，完成以下任务操作：

1.根据业务类型及企业制度，对票据进行审核，并完成票据分类

2.进行会计记录

任务拓展

企业在资金困难时，持商业汇票向银行申请贴现，在银行有追索权的情况下，按短期借款核算。那么，在无追索权的情况下，如何核算？